Земельный налог - местный налог. Уплата налога и авансовых налоговых платежей производится в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признанного объектом земельного налогообложения (статья 389 Налогового Кодекса).
Характеристика элементов налога
Земельный налог устанавливает Налоговый Кодекс главой 31. Он начинает или прекращает действие на территории муниципальных образований, субъектов федерального значения (Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга), соответствуя нормативно-правовым актам их представительных органов.
Субъект земельного налога
Плательщики земельного налога – это юридические и физические лица — собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или праву владения по наследству пожизненно (статья 388 Налогового Кодекса).
Налогоплательщиками земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным земельным участкам уплачивается за счет имущества в составе фонда.
Не являются плательщиками налога лица на праве пользования земельными участками, а также срочного безвозмездного пользования или переданной земли по договору аренды.
Объект земельного налога
Это участки земли, которые располагаются в пределах муниципальных образований, субъектов федерального значения, на чьих территориях введен земельный налог.
Объектом налогообложения не являются участки земли в связи с:
- изъятием из оборота;
- ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются особо ценные объекты культурного наследия из Списка всемирного наследия, историко-культурные заповедники, объекты археологического наследия, музеи-заповедники;
- тем, что они входят в состав земель лесного фонда;
- ограничением в обороте по причине того, что на них располагаются находящиеся в федеральной собственности водные объекты в составе водного фонда;
- тем, что они входят в состав имущества многоквартирного комплекса.
Налоговая ставка
Она устанавливается законами каждого муниципального образования (субъекта федерального значения) и не превышает:
0,3 % для земельных участков, которые:
- отнесены к земле сельскохозяйственного назначения, к земле, составляющей зону с/х использования и с/x производства;
- заняты объектами инженерных инфраструктур жилищных коммунальных комплексов либо предоставлены для жилищного строительства, заняты жилищным фондом;
- для деятельности по подсобному хозяйству, садоводству, огородничеству или животноводству;
- ограниченны в обороте по причине того, что они предоставлены для таможенных нужд в отношении обороны и безопасности.
И 1,5 % для других земельных участков.
Налоговая база
Налоговую базу определяют как кадастровую стоимость участка - объекта обложения налогом (статья 389 Налогового Кодекса), по состоянию на 01.01 календарного года соответствующего налоговому периоду.
Организация-налогоплательщик определяет налоговую базу на основании данных государственного кадастра недвижимости для каждого участка земли, который принадлежит ей по праву собственности или праву постоянного пользования.
Налоговую базу для участка земли в долевой общей собственности, определяют для каждого налогоплательщика, который является собственником данной земли, пропорционально его доле.
Налоговую базу для участка земли в совместной общей собственности, определяют для каждого налогоплательщика, который является собственником данной земли, в равных долях.
Налоговый (отчетный) период
Налоговый период – один календарный год.
Отчетные периоды: I, II, III кварталы налогового периода продолжительностью по 4 месяца (в соответствии со статьей 393 Налогового Кодекса).
Органы госвласти могут отчетный период не устанавливать.
Имущественный налог
Имущественный налог физического лица – это налог, уплачиваемый физическим лицом с объектов из списка облагаемых, которые принадлежат ему по праву собственности.
К ним относится, в частности, земельный налог.
Основания взимания налога
Основанием является наличие у плательщика налогов правоустанавливающего документа на отдельный участок земли.
Статьей 65 Земельного кодекса предусмотрено платное использование земли на российской территории. Формы платы за использование земельного участка – арендная плата и налог на землю.
Особенности уплаты
Физическими лицами
Налоговый орган отправляет заказным или обычным письмом квитанцию с реквизитами и обозначенной суммой земельного налога к уплате. Неправильное исчисление в таком случае не грозит наложением штрафа, ответственность не наступает.
Исчисление налога происходит с применением коэффициентов, которые отличаются в зависимости от назначения земельного участка.
С 2016 года индивидуальные предприниматели получают уведомления из налогового органа, после которого переводят взносы. Ранее ИП необходимо было исчислять сумму налога самостоятельно.
Юридическими лицами
Они сами рассчитывают налог и отчитываются в специальной налоговой декларации за отчетный период истекшего года, которую представляют в налоговый орган не позднее 01.02. текущего года.
Юридическим лицам на упрощенной системе налогообложения не нужно заполнять декларацию. Необходимо только внести авансовый налоговый платеж.
предусмотрено.
