Налог для юридических лиц

Действующий закон обязывает уплачивать налог на землю не только обычным гражданам, а также компаниям и организациям разной формы собственности. Однако, как и с физическими лицами, внесение выплат юридическими лицами имеет определённые особенности: свой способ расчёта ставки по налогу, наличие собственных льгот. Рассмотрим нюансы таких начислений для предприятий.

Определение и сущность

Земельный налог для юридических лиц - это регулярная, установленная законодательно выплата, которую необходимо вовремя погашать. Его относят к имущественному сбору, связанному с обладанием определённой собственности.

Таким взносом облагаются все участки, которые находятся на территории муниципалитета, кроме тех, что были исключены из оборота. А также земельный налог не предусмотрен для всего лесного и водного фондов.

Порядок оплаты земельного налога для организаций и компаний указан в законодательной базе:

• гл. 31 Налогового Кодекса РФ;
• ст. 27 Земельного Кодекса РФ;
• письмо Минфина РФ от 12. 10. 2009 № 03-05-05-02/62.

А также во внимание принимают и распоряжения местной администрации.

Кто платит

Плательщиками земельного налога признают предприятия и компании, которые владеют участками на правах собственности.

Организации, которым надел передан на основании безвозмездного пользования, в том числе и срочного, а также по договору аренды платёжные взносы не оплачивают.

Если земля числится как паевой взнос, то налоги начислят управляющей компании. При этом выплаты будут производиться за счёт собственности, которая и будет состfвлять паевой фонд.

Такую выплату относят к местному бюджету. Поэтому все зачисления по земельному налогу от юридических лиц поступают в распоряжение местного муниципалитета.

От земельного налога освобождены также следующие юридические лица:

• уголовно-исправительные учреждения;
• религиозные компании;
• государственная автодорожная инспекция;
• инвалидные организации;
• компании, которые занимаются художественым промыслом;
• управляющие компании в «Сколково»;
• организации, расположенные в особенных экономических зонах.

На уровне местных населённых пунктов могут устанавливаться и другие категории неплательщиков.

Могут ли у юридических лиц быть льготы

Налоговый Кодекс определяет несколько условий, при соблюдении которых у юридического лица могут быть определённые льготы на уплату земельного налога:

• если через земельный участок проходит часть автомобильной государственной дороги общего использования;
• участки особых экономических зон, если их владелец — гражданин РФ.

Такие наделы освобождаются от уплаты земельного налога на 5 лет с момента установления права собственности на них.

Администрация населённых пунктов может устанавливать свои льготы:

• полностью освобождать от уплаты налога дополнительную категорию граждан;
• предоставлять 50% скидку на оплату;
• снижать налоговую ставку.

Если участок используется в благотворительных целях, то он может быть полностью освобождён от уплаты земельного налога даже на федеральном уровне.

Ставки налога

Налоговые ставки устанавливают на уровне региональных образований, но они не должны превышать такие показатели:

• 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения, жилищной застройки или жилого фонда;
• 1,5%, если участки используются для других, например, коммерческих целей.

Власти в регионе могут повышать или понижать налоговую ставку, но она не может быть больше этих показателей.

Так, например, в Охотинском сельском поселении города Ярославль для земель, занятых жилым фондом налоговая ставка составляет 0,1%.

Как происходит расчёт налога

Для определения суммы, которую необходимо заплатить используют специальную формулу:

[blockquote_gray"]

• НЗ= Ск * Сн *Кф, где
• НЗ - налог на землю,
• Ск - стоимость участка по кадастру,
• Кф — величина коэффициента, которая вычисляется путём деления. Количество месяцев, которыми пользуются наделом, делят на 12;
• Сн - ставка налога.

[/blockquote_gray]

При увеличении кадастровой стоимости участка станет больше и налог на землю.

Измениться такая оценка надела может по нескольким причинам:

• площадь участка стала больше или меньше;
• земля имеет другую категорию использования;
• иные причины, которые влияют на важные характеристики надела.

А также на кадастровую стоимость сказывается и форма собственности земельного участка:

• общее долевое владение — кадастровая стоимость части надела будет пропорциональна той доли, которым владеет юридическое лицо;
• если собственность совместная, то оценка земли будет равномерно распределена между всеми владельцами.

Например, предприятие приобрело земельный участок в Московской области, кадастровая стоимость которого 935 000 рублей. Эта недвижимость была зарегистрирована только в конце февраля, поэтому расчётный период составляет 10 месяцев. Участок имеет сельскохозяйственное назначение, то есть его налоговая ставка будет 0,3%.

Произведём вычисления:

[blockquote_gray"]935 000×0,3%×10/12= 11 640 рублей 75 копеек.[/blockquote_gray]

Итого земельный налог за год будет равен 11 640 рублей 75 копеек.