За пользование земельным участком необходимо платить, независимо от того, находится он в собственности или оформлен в пользование различными способами. Вариантом оплаты такой эксплуатации является уплата земельного налога. Кто должен платить этот налог и кто может быть освобожден от этой обязанности? Как получить право на налоговую льготу?
Регулирование законом
Общие вопросы, посвященные регулированию вопросов, связанных с различными земельными правоотношениями, осуществляется Земельным Кодексом. Он определяет возможности оформления участка в собственность и формулирует обязанность для любого эксплуататора земли платить за такую возможность путем внесения в государственный бюджет земельного налога.
Непосредственно вся процедура уплаты данного налога регулируется Главой 31 Налогового Кодекса РФ. В рамках этой главы происходит рассмотрение не только основных положений по уплате данного сбора, но и освещаются те льготы, которые предоставляются для использования определенным категориям физических лиц и организаций.
Статья 395 НК РФ говорит о том, кто может быть полностью освобожден от уплаты земельного налога и на какой срок может быть осуществлено такое освобождение.
В том случае, если полное освобождение невозможно, на муниципальном уровне может быть установлен режим выплаты компенсаций за внесение в казну налоговых перечислений за пользование земельным имуществом. На этом же уровне устанавливается размер максимальной ставки налога, который будет своим для каждой категории земель.
Коды
Так как предоставление той или иной налоговой льготы осуществляется на основании поданной заполненной декларации, в ней необходимо указать код налоговой льготы, которая должна быть применена для отмены уплаты или выплаты соразмерной компенсации.
Код | Категория | Основание по закону |
3021000 | Льготы, установленные на федеральном уровне | Глава 31 НК РФ |
3021100 | Льготы, по которым происходит полное освобождение | Статья 395 |
3021110 | Учреждения и организации, созданные Минюстом РФ – относительно участков, которые предоставлены для выполнения ими своих непосредственных функций | П. 1 ст. 395 НК РФ |
3021120 | Организации, занимающиеся эксплуатацией и обслуживанием дорог общего пользования – относительно участков, которые заняты государственными автодорогами общего пользования | П.2 ст. 395 НК РФ |
3021160 | Созданные в соответствии с действующим законодательством религиозные организации – относительно земельных участков, на которых осуществлено размещение зданий и иных сооружения для осуществления религиозных и благотворительных действий | П.4 ст. 395 НК РФ |
3021170 | Организации, созданные инвалидами и носящие статус общероссийских, если среди их членов не менее 80% участников составляют инвалиды или их представители – относительно участков, которые используются такими организациями для осуществления своей деятельности, зафиксированной в уставных документах таких организаций | П. 5 ст. 395 НК РФ |
3021180 | Организации, если их уставный капитал создан полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что количество инвалидов, занятых в таких организациях, составляет не менее 50%, а из фонда оплаты труда на их оплату их деятельности выделяется не менее 25% - относительно участков, которые используются для непосредственного осуществления функционирования такой организации путем производства и реализации определенных видов продукции (кроме исключений, перечисленных в пункте 5 статьи 395 НК РФ) | П. 5 ст. 395 НК РФ |
302119 | Учреждения и организации, в качестве единственного собственника которых выступают общероссийские организации инвалидов – относительно участков земли, которые используются в образовательных, социально-культурных, физкультурно-оздоровительных и иных целях, а также для достижения целей соцзащиты, реабилитации и оказания правовой помощи инвалидам | П. 5 ст. 395 НК РФ |
3021191 | Организации, занимающиеся сохранением и продвижением официально зарегистрированных народных промыслов художественного характера – относительно земель, которые находятся на территориях, где такие промысли существовали, если такие участки используются для производства и реализации изделий таких промыслов | П. 6 ст. 395 НК РФ |
3021192 | Люди, которые по действующему законодательству относятся к коренным малочисленным народам Сибири, Севера и Дальнего Востока, а также их общины – относительно земель, которые используются для сохранения и развития традиционных промыслов, ведения хозяйства и образа жизни | П. 7 ст. 395 НК РФ |
3021194 | Организации и учреждения, признанные резидентами особых экономических зон, - в течение пяти лет относительно земельного участка, на который оформлено право собственности по итогам предоставления его резиденту такой зоны | П. 9 ст. 395 НК РФ |
3021200 | Льготы, которые могут уменьшить налоговую базу, если они представлены в виде необлагаемой суммы | П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021210 | Для Героев СССР, РФ, полных кавалеров ордена Славы | Пп.1 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021220 | Инвалиды 3 группы с ограничениями трудовой деятельности, а также 1 и 2 группы, которая была установлена до 1 января 2004 года, если относительно таких лиц не было вынесено заключение об ограничении способности к труду | Пп. 2 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021230 | Лица, признанные инвалидами детства | Пп. 3 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021240 | Инвалиды и ветераны ВОВ, а также инвалиды и ветераны официально признанных боевых действий | Пп. 4 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021250 | Лица, признанные имеющими право на меры соцподдержки в соответствии с Законом РФ №1244-1 от 15.05.1991 г. «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом № 175-ФЗ от 26.11.1998 г. «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча», Федеральным законом № 2-ФЗ от 10.01.2002 г. «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне» | Пп. 5 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021260 | Люди, которые принимали в составе специальных подразделений непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также занимались ликвидацией аварий на ядерных установках средств вооружения и военных объектов | Пп. 6 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3021270 | Люди, получившие лучевую болезнь или перенесшие ее, а также ставшие инвалидами вследствие участия в испытаниях, учениях и иных работах, связанных с использованием любых видов ядерных установок, в том числе с ядерным оружием и космической техникой | Пп. 7 П. 5 ст. 391 НК РФ |
3022000 | Льготы, установленные нормативными актами представительных органов муниципалитетов (и законами городов федерального значения) | П. 2 ст. 387 НК РФ |
3022100 | Льготы, выступающие в виде необлагаемой налогом суммы | П. 2 ст. 387 НК РФ |
3022200 | Льготы, уменьшающие исчисленную сумму налога или в виде снижения ставки | П. 2 ст. 387 НК РФ |
3022300 | Льготы в виде необлагаемой площади участка | П. 2 ст. 387 НК РФ |
3022400 | Льготы в виде освобождения от налогообложения | П. 2 ст. 387 НК РФ |
3029000 | Льготы, предусмотренные международными договорами | Ст. 7 НК РФ |