Налог на землю в СНТ: правила расчёта за земли общего пользования и возможные льготы

Садовое некоммерческое товарищество — это юридическое лицо, которое имеет в собственности земельный участок. Та его часть, которая не распределена в качестве наделов для использования между членами такого объединения, относится к землям общего пользования. Как происходит уплата земельного налога с такой территории? И на какие льготы может рассчитывать плательщик?

Регулирование законом

Регулирование вопросов, связанных с налогообложением земель садовых некоммерческих товариществ, осуществляется с помощью Земельного и Налогового Кодексов.

В рамках Земельного Кодекса рассматриваются вопросы, связанные с использованием созданными садовыми некоммерческими товариществами земель в различных формах использования.

Садовое некоммерческое товарищество должно пройти регистрацию в качестве юридического лица. По этой причине земельный участок, на котором располагается такое объединение, до момента получения документов о создании юридического лица будет передан СНТ на правах аренды. После завершения регистрации такой участок передается в собственность объединения. Только с этого момента начинается процедура исчисления земельного налога.

В связи с этими регистрационными особенностями процесс налогообложения таких земель также будет иметь свои особенности.

Регулирование налогообложения земель, принадлежащих СНТ, осуществляется с помощью Главы 31 Налогового Кодекса. В рамках данного нормативного акта рассматриваются все этапы формирования налогооблагаемой базы такого юридического лица. Так, в соответствии с положениями Главы 31, на этапе, пока земельный участок, на котором располагается СНТ, находится в аренде, то есть до момента окончательной регистрации юридического лица, никакого налогообложения в адрес товарищества не направляется.

Как только юрлицо получает официальную регистрацию, участок передается ему в собственность.

С этого момента начинается период налогообложения данного участка земельным налогом.

Порядок расчета и уплаты

В садовых некоммерческих товариществах земли, которые находятся на балансе этого юридического лица, делятся на две категории – земли, которые переданы в пользование членам такого товарищества, и земли общего пользования.

Если относительно земель, переданных членам СНТ налог устанавливается в зависимости от кадастровой стоимости каждого такого участка, и его уплата производится непосредственно пользователем, то для земель общего пользования существует свой режим уплаты налога.

К землям общего пользования в рамках СНТ относятся дороги, проезды, места расположения технических и инженерных коммуникаций, а также административных объектов, необходимых для функционирования созданного товарищества. Налог за эти земли должно платить само товарищество. Однако, в силу особенностей создания (создается не для получения экономической выгоды в виде прибыли), самостоятельно заплатить данный налог такое объединение не может. По этой причине сумма налога делится в равных частях на количество членов товарищества и вносится в состав членского взноса, подлежащего обязательной уплате. Внесение средств должно быть осуществлено до 1 ноября года, в котором должен быть уплачен налог (так как последний день уплаты земельного налога – 1 декабря).

Расчет общей суммы такого налога осуществляется в соответствии с применимыми ставками налогообложения на земли, предназначенные для садоводства следующим образом:

Налог = Кадастровая стоимость * 0,003, где:

• Налог – величина налога на землю общего пользования в рамках СНТ;
• Кадастровая стоимость – размер кадастровой стоимости участка земли, выделенного под места общего пользования;
• 0,003 (0,3%) - размер ставки налогообложения для конкретного вида использования земли.

Кадастровую стоимость можно узнать либо на сайте Росреестра через обращение к публичной кадастровой карте, либо в администрации муниципального образования, на территории которого была осуществлена регистрация данного СНТ. Величина кадастровой стоимости определяется в размере, установленном для данного участка на 1 января того года, в котором происходит уплата налога (налоговый период).

Оплату налога за землю на основе полученных в рамках членских взносов средств должен осуществить представитель товарищества, который был уполномочен на это собранием членов СНТ.

Если квартира, предназначенная для продажи, находится в общей долевой собственности, то в первую очередь необходимо заняться выделением долей из общей долевой собственности.

Что такое кадастровая стоимость квартиры и где она может быть использована? Узнайте все это в статье.

При покупке недвижимости необходимо оплатить госпошлину. Каков ее размер, читайте в материале.

Особенности уплаты

Для земельного налога, который установлен для земель общего пользования, расположенных в садовых некоммерческих товариществах, характерно также применение законодательства об освобождении от уплаты этого сбора или использовании льгот. Однако для уплаты налога на земли общего пользования имеются свои особенности:

• Установление возможностей освобождения от уплаты налога или сокращения его размера, включенного в членский взнос, может быть осуществлено не только с помощью муниципального или регионального законодательства, но и путем принятия соответствующего решения на общем собрании членов товарищества. Такое решение принимается в каждом конкретном случае отдельно и должно быть оформлено документально путем занесения вынесенного решения в протокол собрания;
• Обязанность уплаты земельного налога на земли общего пользования возлагается на членов СНТ его уставными документами. И этими же документами устанавливаются те категории членов товарищества, кто может рассчитывать на предоставление льгот по его уплате или полное освобождение от такой обязанности.

Однако, несмотря на то, что данный налог регулируется на уровне местного законодательства, и по уставным документам товарищества устанавливаются категории плательщиков среди его членов, установление таких категорий не должно противоречить федеральному законодательству. Но расширительное толкование (то есть добавление еще каких-то категорий) возможно.

Самым распространенным вариантом применения льготы на налогообложения относительно земель общего пользования является уменьшение кадастровой стоимости участка, относительно которого происходит установление налога.

Из кадастровой стоимости участка вычитается десять тысяч рублей, которые не облагаются налогом. Такое уменьшение применяется для каждого лица (инвалиды I и II, а также III нерабочей группы, ветераны Великой отечественной войны и боевых действий и т.д.), которое имеет право на льготы, относительно существующего земельного участка. То есть происходит уменьшение кадастровой стоимости участка, от которой производится расчет налога, а не он сам уменьшается.

Налогообложение в садовых некоммерческих товариществах осуществляется как относительно участков, распределенных среди их членов, так и относительно земель общего пользования. Уплата налога за последние возложена непосредственно на сами товарищества. Однако сбор средств для этого производится через членские взносы. При этом для использования льгот, установленных на уровне федерального и регионального законодательства, у членов товарищества есть возможности, что должно быть закреплено в уставных документах СНТ.