Расчеты земельного налога для юридических и физических лиц на примерах
Порядок расчета и уплаты земельного налога регулируется Налоговым Кодексом, в главе 31.
Налог уплачивают физические и юридические лица за участки, находящиеся в праве собственности, постоянного бессрочного или наследуемого пожизненного владения.
Физические лица получают налоговые уведомления с обозначенной суммой к уплате в местную казну, в то время как юридические лица самостоятельно производят расчеты и вносят данные в налоговую декларацию.
Формула, по которой выводится налоговое уравнение, имеет две переменные: налоговую ставку налоговую базу (кадастровую стоимость). Итоговая сумма рассчитывается путем умножения указанных величин.
ЗН = НС × КС
За кадастровую стоимость берется показатель по состоянию на 1 января налогового периода. Налоговая ставка – фиксированная величина в законе местного самоуправления, действительна только для объектов, которые локализуются на его подконтрольной территории. Она не может превышать показателей, приведенных в ст. 394 Налогового Кодекса. Ставка напрямую зависит от вида назначения земли.
В разных регионах налоговые ставки несколько отличаются. Например, жители Москвы уплачивают самый дорогой земельный налог, а для налогоплательщиков из Санкт-Петербурга предусмотрен очень широкий диапазон низких ставок, следовательно, они уплачивают меньше всего.
Ниже в таблицах приведены показатели по самым крупным городам Российской Федерации, по состоянию на 2017 год. Позже используем указанные величины в примерах налоговых расчетов.
Для г. Москвы
| Участок под ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, огородничество или животноводство. Назначение участка для дачного хозяйства и строительства, земли общего пользования | 0,025 % |
| Участки под автостоянки для долговременного хранения личного автомобильного транспорта, многоэтажные гаражи-стоянки | 0,1 % |
| Земли жилищного фонда и объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунальных комплексов (исключая долю в праве на землю, приходящуюся на объект, который не относится к жилфонду), земли с назначением «для строительства» | |
| Наделы, относящиеся к землям в составе зон с/х использования, земли для с/х производства | 0,3 % |
| Эксплуатация объектов спорта, участки под спортивные сооружения | |
| Все остальное | 1,5 % |
Для г. Санкт-Петербурга
| Участок под жилой дом, подземный или многоэтажный гараж | 0,01 % |
| Обустройство бульвара, парка или пляжа | 0,03 % |
| Строительство спортивного комплекса без трибуны, строительство бассейна, а также ветеринарной клиники, питомника | 0,04 % |
| Огородничество или садоводство, дачный участок или личное подсобное хозяйство, разведение рыбы, обустройство причалов, участки под боксовые гаражи или транспортные стоянки | 0,042 % |
| Возведение больниц и школ, спортивных комплексов с трибунами, постройка санатория | 0,06 % |
| Постройки храмов, объектов культуры и искусства | 0,1 % |
| Производство сельского хозяйства внутри города, для оздоровительных целей | 0,3 % |
| Размещение аттракциона или аквапарка | 0,4 % |
| Участок под личного авто | 0,42 % |
| Надел под объект промышленности | 1,25 % |
| Возведение гостиницы | 1,4 % |
| Все остальное | 1,5 % |
Дополнительными сомножителями в налоговом уравнении могут быть коэффициенты, с помощью которых происходит увеличение или уменьшение земельного налога. Они перечислены в статье 396 НК.
Основания, по которым применяется коэффициент могут иметь место, если:
- участок земли приобретен для строительства жилья, коэффициент зависит от длительности строительства;
- участок находился в праве собственности у налогоплательщиков не полное количество календарных месяцев в году – зависит от времени пользования (Кв);
- налогоплательщику на протяжении налогового периода была назначена либо отменена льгота (Кл).
Пример 1
Московское АО «Безопасная парковка» уплачивает земельный налог в качестве юридического лица за земельный участок, на котором построена автомобильная стоянка. Кадастровая стоимость участка – 80 500 руб. Налоговая ставка - 0,1 %. Время пользования участком – все 12 месяцев, коэффициент Кв равен единице (12/12), а значит в расчёте не используется.
400 500 руб. × 0,1 % = 4 005 руб.
Пример 2
ООО «Глобал RU» зарегистрировала право собственности на участок земли в Москве 11 октября. Он используется под торгово-развлекательный центр. Проведение кадастровой оценки определило стоимость участка в 320 330 руб. Ставка 1,5 %. Исходя из того, что право собственности появилось до 15 числа, часть месяца принимается как полный месяц.
Корректирующий коэффициент Кв = 3 ÷ 12 = 0,25
320 330 руб. × 1,5 % × 0,25 = 1 201 рубль и 24 копейки.
Пример 3
Житель Москвы, Александр Смирнов является налогоплательщиком по земельному налогу, поскольку в праве собственности имеет дачный участок. У него имеется стаж работы 50 лет и звание «Ветеран труда». Кадастровая стоимость участка оценена в 180 000 руб., ставка - 0,025 %. Кроме этого, налог рассчитывается с вычетом в 10 000 рублей из кадастровой стоимости для данной льготной территории в рассматриваемом регионе.
(180 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,025 % = 4 250 рублей.
Владельцам квартир необходимо уплачивать земельный налог на участок под многоквартирным домом.
Чтобы оформить завещание на квартиру, необходимо собрать пакет определенных документов. Каких – читайте в статье.
Вам негде жить? Есть вариант. Наш материал вам поможет!
Пример 4
АО «Сиреневый квартал» был приобретён участок в Санкт-Петербурге для строительства жилого дома 12 апреля 2013 года. Кадастровая стоимость равна 2 526 272 руб. Налоговая ставка - 0,01 %. Строительство закончилось в 2014 году, а передача квартир в собственность 20 апреля 2017 года.
Поскольку право собственности для акционерного общества пропало до 15 числа, апрель берется за полный месяц. Следовательно, в 2017 году участок был в собственности акционерного общества 4 месяца.
Повышающие коэффициенты предусмотрены в статье 396 для участков, на которых осуществляется жилое строительство. Для расчета берется коэффициент 4, поскольку срок строительства превышает 3 года.
За 2017 год земельный налог будет рассчитан по следующей формуле:
2 526 272 руб. × 0,01 % × 4 = 1 010 рублей и 50 копеек.
