Расчеты земельного налога для юридических и физических лиц на примерах

Порядок расчета и уплаты земельного налога регулируется Налоговым Кодексом, в главе 31.

Налог уплачивают физические и юридические лица за участки, находящиеся в праве собственности, постоянного бессрочного или наследуемого пожизненного владения.

Физические лица получают налоговые уведомления с обозначенной суммой к уплате в местную казну, в то время как юридические лица самостоятельно производят расчеты и вносят данные в налоговую декларацию.

Формула, по которой выводится налоговое уравнение, имеет две переменные: налоговую ставку налоговую базу (кадастровую стоимость). Итоговая сумма рассчитывается путем умножения указанных величин.

ЗН = НС × КС

За кадастровую стоимость берется показатель по состоянию на 1 января налогового периода. Налоговая ставка – фиксированная величина в законе местного самоуправления, действительна только для объектов, которые локализуются на его подконтрольной территории. Она не может превышать показателей, приведенных в ст. 394 Налогового Кодекса. Ставка напрямую зависит от вида назначения земли.

В разных регионах налоговые ставки несколько отличаются. Например, жители Москвы уплачивают самый дорогой земельный налог, а для налогоплательщиков из Санкт-Петербурга предусмотрен очень широкий диапазон низких ставок, следовательно, они уплачивают меньше всего.

Ниже в таблицах приведены показатели по самым крупным городам Российской Федерации, по состоянию на 2017 год. Позже используем указанные величины в примерах налоговых расчетов.

Для г. Москвы

Участок под ве­де­ние лич­но­го под­соб­но­го хо­зяй­ства, са­до­вод­ство, ого­род­ни­че­ство или жи­вот­но­вод­ство. Назначение участка для дач­но­го хо­зяй­ства и стро­и­тель­ства, земли общего пользования 0,025 %
Участ­ки под ав­то­сто­ян­ки для дол­го­вре­мен­но­го хра­не­ния лич­но­го автомобильного транспорта, многоэтажные гаражи-стоянки 0,1 %
Земли жи­лищ­ного фон­да и объ­ек­тов ин­же­нер­ной ин­фра­струк­ту­ры жи­лищ­но-ком­му­наль­ных ком­плек­сов (исключая долю в праве на землю, при­хо­дя­щуюся на объ­ект, который не относится к жил­фон­ду), земли с назначением «для строительства»
Наделы, относящиеся к землям в со­ста­ве зон с/х ис­поль­зо­ва­ния, земли для с/х про­из­вод­ства 0,3 %
Экс­плу­а­та­ция объ­ек­тов спор­та, участки под спор­тив­ные со­ору­же­ния
Все остальное 1,5 %

Для г. Санкт-Петербурга

Участок под жилой дом, подземный или многоэтажный гараж 0,01 %
Обустройство бульвара, парка или пляжа 0,03 %
Строительство спортивного комплекса без трибуны, строительство бассейна, а также ветеринарной клиники, питомника 0,04 %
Огородничество или садоводство, дачный участок или личное подсобное хозяйство, разведение рыбы, обустройство причалов, участки под боксовые гаражи или транспортные стоянки 0,042 %
Возведение больниц и школ, спортивных комплексов с трибунами, постройка санатория 0,06 %
Постройки храмов, объектов культуры и искусства 0,1 %
Производство сельского хозяйства внутри города, для оздоровительных целей 0,3 %
Размещение аттракциона или аквапарка 0,4 %
Участок под личного авто 0,42 %
Надел под объект промышленности 1,25 %
Возведение гостиницы 1,4 %
Все остальное 1,5 %

Дополнительными сомножителями в налоговом уравнении могут быть коэффициенты, с помощью которых происходит увеличение или уменьшение земельного налога. Они перечислены в статье 396 НК.

Основания, по которым применяется коэффициент могут иметь место, если:

  • участок земли приобретен для строительства жилья, коэффициент зависит от длительности строительства;
  • участок находился в праве собственности у налогоплательщиков не полное количество календарных месяцев в году – зависит от времени пользования (Кв);
  • налогоплательщику на протяжении налогового периода была назначена либо отменена льгота (Кл).

Пример 1

Московское АО «Безопасная парковка» уплачивает земельный налог в качестве юридического лица за земельный участок, на котором построена автомобильная стоянка. Кадастровая стоимость участка – 80 500 руб. Налоговая ставка – 0,1 %. Время пользования участком – все 12 месяцев, коэффициент Кв равен единице (12/12), а значит в расчёте не используется.

400 500 руб. × 0,1 % = 4 005 руб.

Пример 2

ООО «Глобал RU» зарегистрировала право собственности на участок земли в Москве 11 октября. Он используется под торгово-развлекательный центр. Проведение кадастровой оценки определило стоимость участка в 320 330 руб. Ставка 1,5 %. Исходя из того, что право собственности появилось до 15 числа, часть месяца принимается как полный месяц.

Корректирующий коэффициент Кв = 3 ÷ 12 = 0,25

320 330 руб. × 1,5 % × 0,25 = 1 201 рубль и 24 копейки.

Пример 3

Житель Москвы, Александр Смирнов является налогоплательщиком по земельному налогу, поскольку в праве собственности имеет дачный участок. У него имеется стаж работы 50 лет и звание «Ветеран труда». Кадастровая стоимость участка оценена в 180 000 руб., ставка – 0,025 %. Кроме этого, налог рассчитывается с вычетом в 10 000 рублей из кадастровой стоимости для данной льготной территории в рассматриваемом регионе.

(180 000 руб. + 10 000 руб.) × 0,025 % = 4 250 рублей.

оформление завещания на квартиру документыВладельцам квартир необходимо уплачивать земельный налог на участок под многоквартирным домом.

Чтобы оформить завещание на квартиру, необходимо собрать пакет определенных документов. Каких – читайте в статье.

Вам негде жить? Есть вариант. Наш материал вам поможет!

Пример 4

АО «Сиреневый квартал» был приобретён участок в Санкт-Петербурге для строительства жилого дома 12 апреля 2013 года. Кадастровая стоимость равна 2 526 272 руб. Налоговая ставка – 0,01 %. Строительство закончилось в 2014 году, а передача квартир в собственность 20 апреля 2017 года.

Поскольку право собственности для акционерного общества пропало до 15 числа, апрель берется за полный месяц. Следовательно, в 2017 году участок был в собственности акционерного общества 4 месяца.

Повышающие коэффициенты предусмотрены в статье 396 для участков, на которых осуществляется жилое строительство. Для расчета берется коэффициент 4, поскольку срок строительства превышает 3 года.

За 2017 год земельный налог будет рассчитан по следующей формуле:

2 526 272 руб. × 0,01 % × 4 = 1 010 рублей и 50 копеек.

Поделиться:
Нет комментариев