Земельный налог: представление нулевой декларации

Как заполнить нулевую декларацию по земельному налогу? Налоговое законодательство предусматривает не только фактическую уплату налогов и сборов, но также своевременную и правильную сдачу налоговой декларации. Это касается и земельного налога. Но как заполнить декларацию с отсутствием налоговой базы? Актуальные ответы на не менее актуальные вопросы в статье.

Земельный налог: представление нулевой декларации

Налоговая декларация – особый вид отчетности перед ИФНС, документ, содержащий сведения о величине и способах начисления отдельного вида налога.

Нулевая декларация подается если налоговая величина равна нулю. Это возможно в некоторых случаях, связанных с:

  • отсутствием налоговой базы;
  • наличием льгот, снижающих налоговую базу до нуля;
  • полным освобождением от обязанности уплачивать налог.

Представление в налоговую инспекцию нулевой декларации для плательщика означает, что у него отсутствует необходимость перечислять деньги в бюджет. Однако, это не означает, что в таком случае нет надобности заполнять нулевую отчетность – она требуется в качестве документального подтверждения о том, что отсутствие налогового платежа является законным, а значит не повлечет штрафных санкций.

Кому нужно заполнять нулевую декларацию

Согласно статье 398 НК РФ налогоплательщики земельного налога из категории юридических лиц обязаны отчитывается перед налоговым органом в декларации.

ДоговорСтатья 388 НК РФ излагает требования к субъектам рассматриваемого налога. Юридическое лицо уплачивает земельный налог на праве собственности или бессрочного постоянного пользования, в то время как право наследуемого владения является условием только для физических лиц.

Если юридическое лицо является землевладельцем участка из перечня необлагаемых объектов (в соответствии со ст. 389 НК РФ), оформление и подача декларации сопровождается определенными сложностями. Логично предположить, что по причине фактического отсутствия налоговой базы и итоговой суммы налога декларация не должна представляться. Но это не так.

Нередко суд удовлетворял требование налоговой инспекции, когда она инициировала процесс удобного разбирательства в отношении организации, которая не подала нулевую декларацию, хотя освобождение от уплаты налога произошло на законных основаниях. В этом случае суд накладывал на налогоплательщика штраф за нарушение сроков декларации.

Такое решение обосновывается тем, что в отличие от уплаты налога на имущество, по которому указание об отсутствии надобности нулевой декларации прописывается в ст. 373 НК РФ, по земельному налогу такого правила не предусмотрено.

Поэтому, применение наказания является законным и обоснованным.

Руководство к заполнению

В составе нулевой декларации:

  • титульный лист;
  • 1 раздел с обозначенной суммой налога;
  • 2 раздел 2, отображающий расчет налоговой базы.

Титульный лист

Заполняя титульный лист укажите:

  • ИНН и КПП организации, а в поле КПП— код, как в свидетельстве о постановке на учет. Затем номер корректировки — сдача впервые — «0», повторно — «1», далее от 1 по порядку.
  • Налоговый период – «34» код для календарного года, и отчетный год.
  • Код налогового органа – «270» — по местонахождению земли.
  • Данные организации: наименование как в учредительном документе, вид экономической деятельности по ОКВЭД.
  • Номер контактного телефона и количество составленных страниц.
  • Кроме этого, подпись руководителя, расшифровка ФИО, дата.

Раздел 1

Заполняется по всем облагаемым земельным участкам и их долям.

  • В первом поле – наименование СРП – соглашения о разделе продукции.
  • Далее КБК и код, в соответствии с ОКТМО.
  • Величина налога в рассматриваемом случае равна 0, что фиксируется в строке 030.
  • По общим рекомендациям первый раздел заполняется после второго, поскольку именно в нем рассчитывается итоговая величина, но так как налоговая база отсутствует, раздел можно заполнить сразу.
  • Достоверность и полнота сведений заверяется как в титульном листе.

Раздел 2

  • После ИНН и КПП укажите кадастровый номер участка земли.
  • В первых трех строках — КБК, код, в соответствии с ОКТМО, код категории земли.
  • Следующая строка к заполнению – 110 – показатель налоговой базы, который в данном случае равен нулю. Затем укажите налоговую ставку, применяемую в вашем регионе.
  • Строки 180–240 отображают использование различных льгот. Именно они могут стать причиной нулевой базы. Указывается льгота и ее размер.
  • Строка 160 предназначена для показателя числа полных месяцев применения льготы, а 170 — показатель коэффициента Кл, как отношения полных месяцев без льгот к числу календарных.
  • Итоговая сумма налога отражается по строке 250, проставляется нуль.
Необходимые реквизиты для заполнения можно узнать в ИФНС. Более того, коды частично содержатся в Приложениях к Инструкции по заполнению декларации по земельному налогу.
где приватизировать земельный участокИзъятие земельного участка в связи с неиспользованием может быть инициативой органов местного самоуправления.

Хотите приватизировать земельный участок? Где и как это можно сделать, читайте в статье.

Вы являетесь прямым наследником? Полезная информация для вас  в материале.

Срок представления

Крайний срок представления отчетности по земельному налогу — 01.02. года, наступающего за отчетным периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса). Если компания не вложится в сроки, она будет оштрафована. При этом, сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного сбора. Штраф накладывается за каждый месяц просрочки, полный и неполный.

Но поскольку показатель итоговой налоговой суммы равен нулю, единственной мерой наказания за нарушение сроков может быть минимальная сумма штрафного взыскания — 1000 рублей (ст. 119 НК).

Поделиться:
Нет комментариев